Ultima soluţie a ANAF pentru limitarea unui anumit tip de evaziune fiscală pune la încercare toate societăţile din ţară. În esenţă, orice modificare a sediului, asociaţilor şi / sau administratorilor obligă la verificarea intenţiei şi capacităţii economice şi poate atrage anularea din oficiu a înregistrării în scopuri de TVA, atrage atenţia avocatul Lucian Săuleanu într-un articol de specialitate pe Avocatura.com.
Măsura este una criticabilă odată ce se instituie o procedură aplicabilă tuturor societăţilor, fără a discerne între acestea, acoperindu-se de fapt ineficienţa din ultimii ani în combaterea evaziunii fiscale, dar şi pentru că analiza intenţiei şi capacităţii economice se face pe baza unor criterii subiective de un compartiment înfiinţat în acest sens şi a unor informaţii care în parte nu au legătură cu activitatea economică a societăţilor respective. Dacă avem în vedere că funcţionarii publici trebuie să verifice inclusiv “intenţia” societăţilor, ne dăm seama că procedura nu este obiectivă, făcând astfel loc interpretărilor şi abuzurilor din partea funcţionarilor ANAF.
Astfel, prin Ordinul ANAF nr 19/2015 care a intrat în vigoare începând cu 1 februarie 2015 au fost aduse modificări Ordinului nr. 3.331/2013 pentru aprobarea Procedurii de modificare, din oficiu, a vectorului fiscal cu privire la TVA.
Prin această modificare s-a prevăzut posibilitatea anulării, din oficiu, a înregistrării în scopuri de taxă pe valoarea adăugată, dacă societatea nu justifică intenţia şi capacitatea de a desfăşura activitate economică.
Posibilitatea anulării intervine cu ocazia modificărilor înregistrării la Oficiul Registrului Comerţului a menţiunilor privind schimbarea sediului, schimbarea asociaţilor şi / sau administratorilor.
Urmare a notificării din partea organului fiscal, societăţile prin reprezentanţii legali trebuie să depună o declaraţie pe propria răspundere pentru evaluarea intenţiei şi a capacităţii de a desfăşura activităţi economice care implică operaţiuni din sfera TVA (Declaraţia 088).
S-a înfiinţat în acest sens un compartiment cu atribuţii în evaluarea intenţiei şi a capacităţii de a desfăşura activităţi economice care întocmeşte pe baza informaţiilor din declaraţie un referat cu propunerea de anulare a înregistrării în scopuri de TVA, cât şi motivele de fapt şi de drept care stau la baza acestei propuneri.
Riscul unei interpretări abuzive este dovedit de întrebările din Declaraţia 088, care, deşi ar trebui să ofere cheia identificării intenţiei şi capacităţii, vizează aspecte cu totul străine de activitatea societăţii supuse procedurii, ţintind detalii privind persoana asociaţilor.
Cu titlu de exemplu:
*dacă există asociaţi şi / sau administratori care au deţinut / deţin calitatea de asociat şi / sau administrator la alte societăţi lichidate sau la care a fost declanşată procedura insolvenţei ori în inactivitate temporară
*dacă există asociaţi şi / sau administratori care deţin calitatea de asociat şi / sau administrator la societăţi care înregistrează obligaţii restante la buget
*dacă există asociaţi şi / sau administratori care au înscrise în cazierul fiscal fapte de natura contravenţiilor ori există societăţi, la care aceştia deţin calitatea de asociaţi / administratori, care au înscrise în cazierul fiscal fapte de natura contravenţiilor
*specificarea pentru cetăţenii non]UE care deţin calitatea de administrator, a tipului de viză deţinută si cu acordul acestora, menţionarea datelor de contact a 3 persoane stabilite în România care, la solicitarea organului fiscal, pot da relaţii despre administratorul / administratorii societăţii
*specificarea veniturilor brute realizate de asociaţi şi administratori persoane fizice în ultimele 12 luni anterioare celei în care se depune declaraţia
*studii / profesiile administratorii persoane fizice şi ce ocupaţii au avut în ultimele 12 luni anterioare celei în care se depune declaraţia
Concluzia este că asociaţii vor prefera să nu modifice actele constitutive ale societăţilor decât să rişte anularea din oficiu a înregistrării în scopuri de TVA.
Avocat Lucian Săuleanu
Baroul Dolj
